關(guān)于做好上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知

會(huì)協(xié)[2008]81號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

為做好上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)資本市場(chǎng)穩(wěn)定，保護(hù)公眾利益，現(xiàn)就做好上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、審計(jì)工作要體現(xiàn)新審計(jì)準(zhǔn)則的要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善審計(jì)規(guī)程和事務(wù)所質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

1．積極總結(jié)實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，查找影響審計(jì)質(zhì)量的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

2．要科學(xué)安排審計(jì)工作，將制定審計(jì)策略作為規(guī)劃、協(xié)調(diào)和組織審計(jì)工作的科學(xué)手段，合理確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方法。

3．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，把握上市公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，充分識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4．合理確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，充分關(guān)注控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，將審計(jì)資源投入到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

5．合理確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，落實(shí)重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，將函證、監(jiān)盤(pán)、固定資產(chǎn)檢查、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)等常規(guī)審計(jì)程序落實(shí)到位。

6．嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。確保項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性和性，詳細(xì)記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核情況。

二、審計(jì)工作要關(guān)注重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在總結(jié)去年工作基礎(chǔ)上，確定重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并對(duì)上市公司面臨的下列重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以充分關(guān)注，保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎：

1．對(duì)上市公司利潤(rùn)影響較大的債務(wù)重組收益確認(rèn)；

2．金融工具的分類和計(jì)價(jià)依據(jù)；

3．涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目的重要會(huì)計(jì)估計(jì)變化；

4．開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化問(wèn)題；

5．企業(yè)合并及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；

6．套期會(huì)計(jì)的使用條件和標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題；

7．在不活躍交易市場(chǎng)下，長(zhǎng)期股權(quán)投資及商譽(yù)的減值測(cè)試；

8．上市銀行貸款損失準(zhǔn)備金的確定；

9．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)交易；

10．編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性。

三、報(bào)備要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)報(bào)備要求，認(rèn)真做好上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作。如有會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情形，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)向我會(huì)和所在地省級(jí)協(xié)會(huì)報(bào)備。報(bào)備的具體內(nèi)容包括變更事務(wù)所的上市公司名稱、變更事務(wù)所的原因、前后任事務(wù)所的溝通情況。

我會(huì)將嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對(duì)上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況適時(shí)跟蹤，密切跟蹤在上市公司年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的“炒魷魚(yú)、接下家”行為，對(duì)于惡意“接下家”行為實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)年報(bào)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我會(huì)將在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

二〇〇八年十月三十一日